Cách lập hóa đơn trả lại hàng mới nhất

► Căn cứ:

– Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020

– Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/09/2021

 Căn cứ vào khoản 1 điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

 “Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung trên hóa đơn theo quy định, hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế”.

 Căn cứ vào khoản 1 điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

“1. Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua. Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế”. 

=>  Như vậy, trường hợp hàng bán bị trả lại thì khi nhận lại hàng hóa người bán phải lập hóa hoàn trả hàng hóa.

CÁC TRƯỜNG HỢP TRẢ HÀNG THƯỜNG GẶP

Trường hợp 1 Người mua không lấy hàng Hóa đơn chưa gửi cho người mua.
Trường hợp 2 Người mua trả lại hàng (Trả 1 phần hàng hoặc trả toàn bộ hàng) Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng và hóa đơn, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá.
Trường hợp 3 Người mua hủy hoặc chấm dứt 1 phần dịch vụ Người bán lập hóa đơn thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, sau đó phát sinh hủy hoặc chấm dứt một phần dịch vụ.

TRƯỜNG HỢP 1: NGƯỜI MUA KHÔNG NHẬN HÀNG

– Người bán đã xuất hàng và lập hóa đơn được cơ quan thuế cấp mã nhưng khi giao đến cho người mua thì người mua đổi ý không mua hàng thì xử lý như sau:

Bước 1: Nhập kho hàng bán bị trả lại

Bước 2: Người bán hủy hóa đơn bán hàng đã lập

Bước 3: Lập thông báo sai sót mẫu 04/SS-HĐĐT gửi cho Cơ quan thuế (bắt buộc) (Đối với hóa đơn điện tử không có mã của CQT thì không cần gửi thông báo sai sót theo mẫu 04/SS-HĐĐT nếu chưa gửi dữ liệu HĐĐT cho cơ quan thuế)

TRƯỜNG HỢP 2: NGƯỜI MUA TRẢ LẠI HÀNG

– Người bán đã xuất hàng và lập hóa đơn, người mua đã nhận hàng và hóa đơn nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá.

  • Theo hướng dẫn của công văn số 4511/TCT-CS ngày 11/10/2023 của Tổng cục thuế – Tải công văn

“Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp người bán nhận lại hàng hóa trả lại một phần hoặc toàn bộ thì thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh giảm hoặc thay thế cho hóa đơn đã lập theo quy định tại khoản 1 Điều 4 và điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ”.

  • Theo hướng dẫn của công văn số 1647/TCT-CS ngày 10/05/2023 của Tổng cục ThuếTải công văn

“2. Về xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Căn cứ quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, điểm c, e khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính;

Căn cứ các quy định trên, tại Quyết định số 1450/QĐ-TCTngày 7/10/2021 và Quyết định số 1510/QĐ-TCT ngày 21/9/2022 của Tổng cục Thuế đã quy định các thành phần dữ liệu hóa đơn điện tử đáp ứng, theo đó:

– Trong trường hợp người bán lựa chọn hình thức xử lý hoá đơn đã lập bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh thì người bán thực hiện điều chỉnh giảm toàn bộ thông tin dòng hàng hóa bị sai và điều chỉnh tăng tương ứng dòng hàng hóa đúng (bao gồm: tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất, thành tiền chưa thuế).

– Trong trường hợp người bán lựa chọn hình thức xử lý hoá đơn đã lập bằng cách lập hóa đơn thay thế thì người bán lập lại hóa đơn mới với số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn và đầy đủ toàn bộ nội dung của hóa đơn cần thay thế.

Đối với cả 2 trường hợp nêu trên, hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế đều cần ghi thông tin: “Điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm…” và trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu.

– Đối với hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính có sai sót, doanh nghiệp lập hóa đơn thay thế theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính thì thống nhất ý kiến của Cục thuế về việc doanh nghiệp không phải hủy hóa đơn đã lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, không phải gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn vì từ ngày 1/7/2022, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, các Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC đã hết hiệu lực thi hành. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

– Về việc gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT:

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 156 Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật năm 2015.

Trường hợp doanh nghiệp thực hiện xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CPkhoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC thì doanh nghiệp gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.

Trường hợp xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người nộp thuế không phải gửi thông báo sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.

3. Việc lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa

Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

…”

– Như vậy, khi trả hàng thì người bán xử lý như sau:

+ Nếu lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh: Người bán thực hiện điều chỉnh giảm toàn bộ thông tin dòng hàng hóa bị sai và điều chỉnh tăng tương ứng dòng hàng hóa đúng (bao gồm: tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất, thành tiền chưa thuế).

+ Nếu lựa chọn lập hóa đơn thay thế: Người bán lập lại hóa đơn mới với số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn và đầy đủ toàn bộ nội dung của hóa đơn cần thay thế.

=> Trên hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế đều cần ghi thông tin: “Điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm…”

Ví dụ 1: Ngày 20/09/2023 Công ty Hưng Thịnh bán hàng đã lập hóa đơn số 00000155 và đã giao hàng cho người mua hàng là Công ty Cao Tín với thông tin sau:

Tên hàng hóa: Màn hình Samsung LCD Gamming 24 inch

Số lượng: 3 cái x Đơn giá: 4.500.000 đồng/cái

TRƯỜNG HỢP TRẢ LẠI MỘT PHẦN HÀNG

– Ngày 16/10/2023 Công ty Cao Tín đã kiểm tra và phát hiện có 1 mặt hàng bị sọc màn hình. Công ty Cao Tín liên hệ bên bán là Công ty Hưng Thịnh để trả hàng. Khi nhận lại 1 màn hình bị lỗi Công ty Hưng Thịnh xử lý như sau:

  • NẾU LỰA CHỌN LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH GIẢM:

Bước 1: Lập biên bản trả hàng hóa

 

Bước 2: Nhập kho hàng bán bị trả lại

Bước 3: Người bán (Công ty Hưng Thịnh) lập hóa đơn điều chỉnh giảm (ghi số âm) cho số hàng người mua đã trả

– Trên hóa hóa đơn điều chỉnh phải ghi dòng “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm và ghi rõ lý do trả hàng.

– Điều chỉnh giảm toàn bộ thông tin dòng hàng hóa bị sai (Ghi âm)

– Điều chỉnh tăng tương ứng dòng hàng hóa đúng (Ghi dương)

KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH

KỲ LẬP HÓA ĐƠN TRẢ HÀNG

BÊN MUA (KÊ KHAI ĐẦU VÀO)

BÊN BÁN (KÊ KHAI BÁN RA)

Nếu hóa đơn điều chỉnh được lập cùng kỳ kê khai với hóa đơn góc (Tức là: Kỳ lập hóa đơn góc chưa nộp báo cáo thuế GTGT) Kê khai cả hóa đơn góc và hóa đơn điều chỉnh:

– Hóa đơn góc: Khai dương

+ Chỉ tiêu: [23] +13.500.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] + 1.350.000

– Hóa đơn điều chỉnh giảm: Kê khai âm

+ Chỉ tiêu: [23] – 4.500.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] – 450.000

Kê khai cả hóa đơn góc và hóa đơn điều chỉnh:

– Hóa đơn góc: Khai dương

+ Chỉ tiêu: [32] +13.500.000

+ Chỉ tiêu: [33] + 1.350.000

– Hóa đơn điều chỉnh giảm: Kê khai âm

+ Chỉ tiêu: [32] – 4.500.000

+ Chỉ tiêu: [33] – 450.000

 Nếu hóa đơn điều chỉnh được lập khác kỳ kê khai với hóa đơn góc (Kỳ lập hóa đơn góc đã được nộp báo cáo thuế GTGT) Kê khai bổ sung về kỳ lập hóa đơn mua hàng góc:

Hóa đơn điều chỉnh giảm: Kê khai âm

+ Chỉ tiêu: [23] – 4.500.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] – 450.000

Kê khai bổ sung về kỳ lập hóa đơn bán hàng góc:

– Hóa đơn điều chỉnh giảm: Kê khai âm

+ Chỉ tiêu: [32] – 4.500.000

+ Chỉ tiêu: [33] – 450.000

  • NẾU LỰA CHỌN LẬP HÓA ĐƠN THAY THẾ:

Bước 1: Lập biên bản trả hàng hóa

Bước 2: Nhập kho hàng bán bị trả lại

Bước 3: Người bán (Công ty Hưng Thịnh) hủy hóa đơn bán hàng góc

 

Bước 4: Người bán (Công ty Hưng Thịnh) lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn bán hàng trước đó (Hóa đơn 155 ngày 20/09/2023) với số lượng hàng hóa khách hàng tiếp tục mua.

KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÓA ĐƠN THAY THẾ

KỲ LẬP HÓA ĐƠN TRẢ HÀNG

BÊN MUA (KÊ KHAI ĐẦU VÀO)

BÊN BÁN (KÊ KHAI BÁN RA)

Nếu hóa đơn thay thế được lập cùng kỳ kê khai với hóa đơn góc (Tức là: Kỳ lập hóa đơn góc chưa nộp báo cáo thuế GTGT) Chỉ kê khai hóa đơn thay thế:

– Hóa đơn góc: Đã bị hủy nên không kê khai

– Hóa đơn thay thế: Khai dương

+ Chỉ tiêu: [23] +9.000.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] + 900.000

Chỉ kê khai hóa đơn thay thế:

– Hóa đơn góc: Đã bị hủy nên không kê khai

– Hóa đơn thay thế: Khai dương

+ Chỉ tiêu: [32] +9.000.000

+ Chỉ tiêu: [33] + 900.000

 Nếu hóa đơn thay thế được lập khác kỳ kê khai với hóa đơn góc (Kỳ lập hóa đơn góc đã được nộp báo cáo thuế GTGT) Kê khai bổ sung về kỳ lập hóa đơn mua hàng góc:

– Hóa đơn góc: Đã bị hủy không kê khai. Thực hiện bổ sung, điều chỉnh giảm

+ Chỉ tiêu: [23] – 13.500.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] – 1.350.000

Hóa đơn thay thế: Khai dương

+ Chỉ tiêu: [23] +9.000.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] + 900.000

=> Tổng cộng sau khi bổ sung:

+ Chỉ tiêu: [23] – 4.500.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] – 450.000

Kê khai bổ sung về kỳ lập hóa đơn bán hàng góc:

– Hóa đơn góc: Đã bị hủy không kê khai. Thực hiện bổ sung, điều chỉnh giảm

+ Chỉ tiêu: [32] – 13.500.000

+ Chỉ tiêu: [33] – 1.350.000

– Hóa đơn thay thế: Khai dương

+ Chỉ tiêu: [32] +9.000.000

+ Chỉ tiêu: [33] + 900.000

=> Tổng cộng sau khi bổ sung:

+ Chỉ tiêu: [32] – 4.500.000

+ Chỉ tiêu: [33] – 450.000

TRƯỜNG HỢP TRẢ LẠI TOÀN BỘ HÀNG

–  Lấy lại tình huống ở ví dụ 1: Ngày 16/10/2023 Công ty Cao Tín phát hiện toàn bộ lô hàng đều bị lỗi không sử dụng được. Công ty Cao Tín liên hệ bên bán là Công ty Hưng Thịnh để trả hàng. Khi nhận lại hàng Công ty Hưng Thịnh xử lý như sau:

Bước 1: Lập biên bản trả hàng hóa

Bước 2: Nhập kho hàng bán bị trả lại

Bước 3: Người bán (Công ty Hưng Thịnh) lập hóa đơn điều chỉnh giảm (ghi số âm) cho toàn bộ số hàng người mua đã trả

KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÓA ĐIỀU CHỈNH

KỲ LẬP HÓA ĐƠN TRẢ HÀNG

BÊN MUA (KÊ KHAI ĐẦU VÀO)

BÊN BÁN (KÊ KHAI BÁN RA)

Nếu hóa đơn điều chỉnh được lập cùng kỳ kê khai với hóa đơn góc (Tức là: Kỳ lập hóa đơn góc chưa nộp báo cáo thuế GTGT)

Không kê khai cả hóa đơn góc và hóa đơn điều chỉnh: Vì trả lại toàn bộ hàng trong cùng một kỳ nên không kê khai xem như là chưa mua hàng

Không kê khai cả hóa đơn góc và hóa đơn điều chỉnh: Vì trả lại toàn bộ hàng trong cùng một kỳ nên không kê khai xem như là chưa bán hàng

Nếu hóa đơn điều chỉnh được lập khác kỳ kê khai với hóa đơn góc (Kỳ lập hóa đơn góc đã được nộp báo cáo thuế GTGT) Kê khai bổ sung về kỳ lập hóa đơn mua hàng góc bị điều chỉnh:

– Hóa đơn điều chỉnh giảm: Kê khai âm

+ Chỉ tiêu: [23] – 13.500.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] – 1.350.000

Kê khai bổ sung về kỳ lập hóa đơn bán hàng góc bị điều chỉnh:

– Hóa đơn điều chỉnh giảm: Kê khai âm

+ Chỉ tiêu: [32] – 13.500.000

+ Chỉ tiêu: [33] – 1.350.000

TRƯỜNG HỢP 3: TRƯỜNG HỢP HỦY/CHẤM DỨT DỊCH VỤ

► Căn cứ điểm b khoản 1 điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC:

b) Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;”

Ví dụ 2: Ngày 25/12/2023 CÔNG TY HƯNG THỊNH ký hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý doanh nghiệp từ tháng 01/01/2024 đến 31/12/2024 với CÔNG TY TNHH GIẢI TRÍ THÁI DƯƠNG giá trị hợp đồng chưa thuế GTGT là 60.000.000 đồng, thuế GTGT 8%. Khi ký hợp đồng CÔNG TY THÁI DƯƠNG đã thanh toán hết tiền dịch vụ 12 tháng nên CÔNG TY HƯNG THỊNH đã lập hóa đơn số 302 giao cho khách hàng như sau:

  • Trường hợp 1: Giả sử đến ngày 30/12/2023 CÔNG TY TNHH GIẢI TRÍ THÁI DƯƠNG yêu cầu hủy bỏ hợp đồng dịch vụ (chưa cung cấp dịch vụ) và đồng ý chi trả phạt 30% giá trị hợp đồng do phạt vi phạm chấm dứt hợp đồng trước hạn phải thông báo trước 30 ngày. Bên bán (Công ty Hưng Thịnh) xử lý hóa đơn như sau:

Bước 1: Lập biên thỏa thuận hủy dịch vụ

Bước 2: Người bán (Công ty Hưng Thịnh) hủy hóa đơn bán hàng góc

Bước 3: Người bán lập thông báo sai sót mẫu 04/SS-HĐĐT gửi cho Cơ quan thuế (Bắt buộc)

Lưu ý: Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng không phải lập hóa đơn vì không phải là bán hàng, cung cấp dịch vụ. Bên mua và bên bán lập chứng từ thu, chi hoặc làm biên bản cấn trừ công nợ.

KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÓA ĐƠN BỊ HỦY

KỲ LẬP HÓA ĐƠN HỦY DỊCH VỤ

BÊN MUA (KÊ KHAI ĐẦU VÀO)

BÊN BÁN (KÊ KHAI BÁN RA)

Nếu hóa đơn hủy chưa kê khai thuế GTGT Không khai vì hóa đơn đã bị hủy xem như là chưa mua hàng

Không khai vì hóa đơn đã bị hủy xem như là chưa mua hàng xem như là chưa bán hàng

Nếu hóa đơn hủy đã kê khai thuế GTGT Kê khai bổ sung về kỳ lập hóa đơn mua hàng góc:

Hóa đơn bị hủy kỳ: Không kê khai. Thực hiện bổ sung, điều chỉnh giảm

+ Chỉ tiêu: [23] – 60.000.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] – 4.800.000

Kê khai bổ sung về kỳ lập hóa đơn bán hàng góc:

– Hóa đơn bị hủy khác kỳ: Không kê khai. Thực hiện bổ sung, điều chỉnh giảm

+ Chỉ tiêu: [32] – 60.000.000

+ Chỉ tiêu: [33] – 4.800.000

  • Trường hợp 2: Giả sử đến ngày 20/05/2023 CÔNG TY TNHH GIẢI TRÍ THÁI DƯƠNG liên hệ yêu cầu chấm dứt hợp đồng dịch vụ (trong khi cung cấp dịch vụ). Bên mua và bên bán thỏa thuận sẽ chấm dứt dịch vụ từ ngày 01/07/2024 (Công ty Hưng Thịnh) xử lý hóa đơn như sau:

Bước 1: Lập biên thỏa thuận chấm dứt dịch vụ

Bước 2: Người bán (Công ty Hưng Thịnh) lập hóa đơn điều chỉnh giảm (ghi số âm) cho phần dịch vụ bị hủy

KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH

KỲ LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH

BÊN MUA (KÊ KHAI ĐẦU VÀO)

BÊN BÁN (KÊ KHAI BÁN RA)

Nếu hóa đơn điều chỉnh được lập cùng kỳ kê khai với hóa đơn góc (Tức là: Kỳ lập hóa đơn góc chưa nộp báo cáo thuế GTGT) Kê khai cả hóa đơn góc và hóa đơn điều chỉnh:

– Hóa đơn góc: Khai dương

+ Chỉ tiêu: [23] +60.000.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] +4.800.000

– Hóa đơn điều chỉnh giảm: Kê khai âm

+ Chỉ tiêu: [23] – 30.000.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] – 2.400.000

Kê khai cả hóa đơn góc và hóa đơn điều chỉnh:

– Hóa đơn góc: Khai dương

+ Chỉ tiêu: [32] +60.000.000

+ Chỉ tiêu: [33] +4.800.000

– Hóa đơn điều chỉnh giảm: Kê khai âm

+ Chỉ tiêu: [32] – 30.000.000

+ Chỉ tiêu: [33] – 2.400.000

 Nếu hóa đơn điều chỉnh được lập khác kỳ kê khai với hóa đơn góc (Kỳ lập hóa đơn góc đã được nộp báo cáo thuế GTGT) Kê khai bổ sung về kỳ lập hóa đơn mua hàng góc:

Hóa đơn điều chỉnh giảm: Kê khai âm

+ Chỉ tiêu: [23] – 30.000.000

+ Chỉ tiêu: [24];[25] – 2.400.000

Kê khai bổ sung về kỳ lập hóa đơn bán hàng góc:

– Hóa đơn điều chỉnh giảm: Kê khai âm

+ Chỉ tiêu: [32] – 30.000.000

+ Chỉ tiêu: [33] – 2.400.000

=> Qua các trường hợp trên ta thấy cách khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT của hóa đơn đầu vào và đầu ra là giống nhau là phải quay về kỳ lập hóa đơn góc để kê khai bổ sung, điều chỉnh.

Không giống theo quy định trước kia (Trước khi áp dụng HĐĐT theo Nghị định 123/2020/NĐ-CPLuật quản lý thuế số 38/2019/QH14): Chỉ khi sai sót hóa đơn bán ra mới kê khai, điều chỉnh về kỳ lập hóa đơn, còn đối với hóa đơn mua vào thì phát hiện bị sai sót tại thời điểm nào thì xử lý hóa đơn và kê khai khấu trừ vào thời điểm đó.


  • Các công văn hướng dẫn có liên quan khác:

– Công văn số 3220/TCT-CS ngày 26/07/2024 của Tổng cục thuế –

– Công văn số 1902/TCT-KK ngày 07/05/2024 của Tổng cục thuế –

– Công văn số 5327/TCT-KK ngày 29/11/2023 của Tổng cục thuế –

– Công văn 8161/CTQN-TTHT ngày 01/11/2023 của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam –

– Công văn 74367/CTHN-TTHT ngày 18/10/2023 của Cục Thuế Hà Nội –

– Công văn 70311/CTHN-TTHT ngày 29/09/2023 của Cục Thuế Hà Nội –

– Công văn 67049/CTHN-TTHT ngày 15/09/2023 của Cục Thuế Hà Nội –

– Công văn 67047/CTHN-TTHT ngày 15/09/2023 của Cục Thuế Hà Nội –

– Công văn 13603/CTHDU-TTHT ngày 12/9/2023 của Cục Thuế tỉnh Hải Dương –

– Công văn 20785/CTBDU-TTHT ngày 29/8/2023 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương –

– Công văn số 8999/CTTPHCM-TTHT ngày 19/07/2023 của Cục Thuế TP. HCM –

– Công văn số 2546/TCT-CS ngày 22/06/2023 của Tổng cục thuế –

– Công văn số 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023 của Tổng cục thuế –

– Công văn số 168/CTBNI-TTHT ngày 13/01/2023 của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh –

Xem bài viết cách kê khai hóa đơn mua vào bị bỏ sót