Cách xử lý hóa đơn sai sót của Nghi định số 51/2010/NĐ-CP

 Căn cứ theo khoàn 1, khoản 2, Điều 59 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022.

2. Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiếp tục có hiệu lực thi hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022″.

► Căn cứ theo khoản 6, Điều 12, Thông tư 78/2021/TT-BCT:

“6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)”.

 

► Căn cứ theo hướng dẫn tại Công văn số 1647/TCT-CS ngày 10/05/2023 của Tổng cục thuế:

“Đối với hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính có sai sót, doanh nghiệp lập hóa đơn thay thế theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính thì thống nhất ý kiến của Cục thuế về việc doanh nghiệp không phải hủy hóa đơn đã lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, không phải gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn vì từ ngày 1/7/2022, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, các Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC đã hết hiệu lực thi hành. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP”.

=> Căn cứ vào các quy định và văn bản hướng dẫn trên thì khi phát hiện hóa đơn theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP có sai sót (bao gồm cả hóa đơn giấy và hóa đơn điện tử theo Nghi định số 51/2010/NĐ-CP) thì xử lý như sau:

– Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót

– Người bán lập hóa đơn thay thế: Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”

– Người bán gửi thông báo sai sót 04/SS-HĐĐT cho Cơ quan thuế

Lưu ý:  Không phải hủy hóa đơn đã lập có sai sót của Nghi định số 51/2010/NĐ-CP và không cần phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn từ ngày 01/07/2022.

=> Các trường hợp thường sai sót đối với hóa đơn theo Nghi định số 51/2010/NĐ-CP:

– Các sai sót về mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách.

– Do điều chỉnh lại khối lượng nghiệm thu công trình, hàng hóa, dịch vụ…

 

TÌNH HUỐNG THỰC TẾ

Ví dụ: Ngày 05/10/2021 Công ty Hưng Thịnh xuất bán hàng và đã lập hóa đơn số 0000121 giao cho Công ty Thái Dương  (Hóa đơn điện tử  theo NĐ51/2010/NĐ-CP) với thông tin như sau:

Đến ngày 20/09/2023 trong quá trình sắp xếp, kiểm tra lại giấy tờ chuấn bị cho kỳ kiểm tra QTT sắp tới kế toán Công ty Thái Dương phát hiện hóa đơn số 0000121 ngày 05/10/2021 bị ghi thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn. Công ty Thái Dương liên hệ Công ty Hưng Thịnh và 2 bên chấp nhận xử lý lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn sai sót số 0000121 ngày 05/10/2021 thì xử lý như sau:

Bước 1: Người mua và người bán lập biên bản thỏa thuận ghi rõ sai sót

Bước 2: Người bán lập hóa đơn mới thay thế cho hóa đơn có sai sót:

Bước 3: Lập thông báo sai sót 04/SS-HĐĐT gửi Cơ quan thuế

Xem bài viết cách xử lý hóa đơn sai sót