► Căn cứ khoản 2 Điều 33 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
“Điều 33. Định dạng chứng từ điện tử
…
2. Định dạng chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân:
Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi sử dụng chứng từ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 30 Nghị định này theo hình thức điện tử tự xây dựng hệ thống phần mềm để sử dụng chứng từ điện tử đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị định này.”
► Căn cứ khoản 5 điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC: Kể từ ngày 1/7/2022, tất cả doanh nghiệp, tổ chức cá nhân đều phải chuyển sang sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN dạng diện tử.
“Điều 12. Xử lý chuyển tiếp
…
5. Việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tiếp tục thực hiện theo Thông tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in trên máy tính (và văn bản sửa đổi, bổ sung) và Quyết định số 102/2008/QĐ-BTC ngày 12/11/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành mẫu chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022. Trường hợp các tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin được áp dụng hình thức chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP trước ngày 01 tháng 7 năm 2022 và thực hiện các thủ tục theo hướng dẫn tại Thông tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính.
…”
► Mục 6 phần III Quyết định 79/QĐ-BTC ngày 30/01/2023: Tải công văn
” Từ ngày 01/07/2022 Thông tư 37/2010/TT-BTC hết hiệu lực theo quy định tại Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/09/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ”
► Công văn 2455/TCT-DNNCN của Tổng cục thuế ngày 12/07/2022: Tải công văn
“3. Về việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử
Theo quy định tại Điều 33 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì tổ chức khấu trừ khi sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử không bắt buộc phải đăng ký, thông báo phát hành, chuyển dữ liệu điện tử đến CQT, tổ chức khấu trừ tự xây dựng hệ thống phần mềm để sử dụng chứng từ điện tử đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Trong thời gian chưa kịp triển khai chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, tổ chức (bao gồm cả cơ quan thuế), doanh nghiệp có thể sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo hình thức tự phát hành. Từ 01/7/2022, cơ quan thuế không tiếp tục bán chứng từ khấu trừ thuế TNCN do cơ quan thuế đặt in; đối với trường hợp đang còn tồn chứng từ khấu trừ mua của cơ quan thuế thì tiếp tục sử dụng.”
► Công văn 45085/CTHN-TTHT ngày 13/09/2022 của Cục thuế TP.Hà Nội: Tải công văn
“Trong thời gian chưa kịp triển khai chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, tổ chức (bao gồm cả cơ quan thuế), doanh nghiệp có thể sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo hình thức tự phát hành. Từ 01/7/2022, cơ quan thuế không tiếp tục bán chứng từ khấu trừ thuế TNCN do cơ quan thuế đặt in; đối với trường hợp đang còn tồn chứng từ khấu trừ mua của cơ quan thuế thì tiếp tục sử dụng.”
► Công văn 388/CTHN-TTHT ngày 04/01/2023 của Cục thuế TP.Hà Nội: Tải công văn
“– Tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP không quy định đơn vị phải đăng ký sử dụng và nộp báo cáo tình hình sử dụng chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tới cơ quan thuế.”
► Theo hướng dẫn của cục thuế TP.HCM tại link: https://hcmtax.gov.vn
“Lưu ý: Từ 01/7/2022, Cơ quan Thuế không tiếp tục cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN do Cơ quan Thuế đặt in.
Các tổ chức chi trả thu nhập không thực hiện thủ tục gửi hồ sơ về chứng từ khấu trừ thuế trên cổng thông tin HCMTax (bao gồm: Mẫu 02/PH-BLG thông báo phát hành và Mẫu Báo cáo tình hình sử dụng) theo hướng dẫn tại mục 2, Công văn số 7563/CTTPHCM-TTHT và Công văn số 7564/CTTPHCM-TTHT về chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử.”
► Công văn 3946/TCT-TVQT của Tổng cục thuế ngày 27/10/2022: Tải công văn
“Căn cứ các quy định nêu trên, chứng từ khấu trừ thuế TNCN mẫu CTT56, CTT56B do Tổng cục Thuế in, phát hành còn tồn tại kho Cơ quan thuế không còn giá trị sử dụng từ 01/7/2022.”
Căn cứ vào các quy định và hướng dẫn trên thì từ ngày 01/07/2022:
1. Về đăng ký sử dụng:
– Cơ quan thuế không tiếp tục bán chứng từ khấu trừ thuế TNCN do cơ quan thuế đặt in.
– Trong thời gian chưa kịp triển khai chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, tổ chức (bao gồm cả cơ quan thuế), doanh nghiệp có thể sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo hình thức tự phát hành.
– Khi sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử không bắt buộc phải đăng ký, thông báo phát hành, chuyển dữ liệu điện tử đến CQT.
2. Về báo cáo chứng từ thuế TNCN.
– Đối với chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử: Thì không bắt buộc phải thông báo phát hành, chuyển dữ liệu điện tử đến CQT.
=> Do đó không cần phải báo cáo tình hình sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử.
3. Mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử: (Mẫu số 03/TNCN – Ban hành theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP)
