Trước khi hộ gia đình dự định đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc là những cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc các trường hợp không phải đăng ký kinh doanh thì cá nhân, hộ gia đình cần phải phân biệt được đặc điểm từng loại hình hoạt động để có thể áp dụng phương pháp kê khai tính nộp thuế phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh của cá nhân, hộ gia đình.
ĐẶC ĐIỂM CÁC LOẠI HÌNH HỘ KINH DOANH
Đặc điểm |
Cá nhân – hộ kinh doanh phải đăng ký kinh doanh khi hoạt động |
Cá nhân – hộ kinh doanh không phải đăng ký kinh doanh khi hoạt động |
||
Thuế khoán |
Thuế kê khai |
cá nhân cho thuê tài sản |
Cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định |
|
| Điều kiện | Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh | – Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng:
+ Lao động tham gia BHXH bình quân năm > 10 người (hoặc) + Doanh thu của năm trước liền kề: Từ 3 tỷ đồng trở lên – Đối với lĩnh vực thương mại, dịch vụ: + Lao động tham gia BHXH bình quân năm > 10 người (hoặc) + Doanh thu của năm trước liền kề: Từ 10 tỷ đồng trở lên + từ 10 tỷ đồng trở lên – Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
|
||
| Tờ khai thuế | 01/CNKD | 01/CNKD | Mẫu số 01/TTS | 01/CNKD |
| Kỳ kê khai | – Theo năm
|
– Theo tháng:
Nếu tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng – Theo quý: + Nếu tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. + Hộ kinh doanh mới thành lập.
|
– Theo từng lần phát sinh: (từng lần phát sinh kỳ thanh toán được xác định theo thời điểm bắt đầu thời hạn cho thuê của từng kỳ thanh toán) hoặc khai thuế theo năm dương lịch | – Theo từng lần phát sinh: Khai thuế khi có phát sinh doanh thu chịu thuế
|
| Hạn nộp hồ sơ khai thuế | – Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề năm tính thuế.
– Trường hợp mới ra kinh doanh hoặc có sự thay đổi: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc thay đổi. – Nếu hộ khoán có sử dụng hóa đơn lẻ do CQT cấp thì phải khai thuế, nộp thuế riêng đối với doanh thu phát sinh trên hóa đơn đó theo từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn. |
– Theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế
– Theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế |
– Cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu thời hạn cho thuê của kỳ thanh toán.
– Cá nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch tiếp theo |
– Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế |
| Hạn nộp tiền thuế | – Theo thời hạn trên Thông báo nộp tiền mẫu số 01/TB-CNKD của cơ quan thuế
– Nếu có sử dụng hóa đơn cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh của cơ quan thuế thì thời hạn nộp thuế đối với doanh thu trên hóa đơn là thời hạn khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn |
– Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
– Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót |
– Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
– Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. |
– Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
– Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót |
| Nơi nộp hồ sơ khai thuế | Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động kinh doanh | Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh | – Cho thuê tài sản (trừ bất động sản tại Việt Nam): Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú
– Cho thuê bất động sản tại Việt Nam: Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi có bất động sản cho thuê |
– Kinh doanh lưu động: Nộp tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động kinh doanh.
– Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số: Nộp tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú) – Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”: Nộp tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú, nếu là cá nhân không cư trú thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức quản lý tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn” – Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân: Nộp tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động xây dựng |
| Áp dụng chế độ kế toán | Không bắt buộc | – Áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 88/2022/TT-BTC từ ngày 01/01/2022
– Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải thực hiện chế độ kế toán. |
Không bắt buộc | Không bắt buộc |
| Lưu giữ chứng từ, hóa đơn | Lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh | Phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật | Không bắt buộc | Lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp và xuất trình kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh |
| Sử dụng hóa đơn | Sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh (nếu có yêu cầu) | Được đăng ký sử dụng hóa đơn | – Sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh nếu xuất cho đơn vị Nhà Nước:
(Công văn số: 4809/TCT-DNNCN ngày 20/12/2022) – Không cấp hóa đơn cho bên thuê: (Công văn số: 8315/CT-TTHT ngày 27/02/2020) |
Sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh (nếu có yêu cầu) |
| Quyết toán thuế |
Không |
Không | Không |
Không |
